Kasowy PIT od 2025 roku

Nowe możliwe zasady rozliczeń dla małych przedsiębiorców

Od 1 stycznia 2025 roku w polskim systemie podatkowym została wprowadzona metoda kasowa rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), zwana jako kasowy PIT. To rozwiązanie ma na celu ułatwienie rozliczeń podatkowych dla małych przedsiębiorców, szczególnie tych borykających się z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów. Do tej pory, możliwość zastosowania rozliczenia metodą kasową, było możliwe jedynie w podatku VAT.

Na czym polega kasowy PIT?

W skrócie – na zapłacie podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty za fakturę. W tradycyjnym memoriałowym ujęciu (pisząc w uproszczeniu), przychód powstaje w momencie wystawienia faktury, dostawy towaru lub wykonania usługi, niezależnie od faktycznego otrzymania zapłaty. Czyli mogłeś wystawić fakturę, kontrahent mógł jej nie zapłacić a Ty miałeś podwójny problem – raz, że nie dostałeś pieniędzy za swój towar/usługę, a dwa że od wystawionej faktury musiałeś płacić podatek. Co prawda mogłeś zastosować ulgę na złe długi w niektórych przypadkach po 90 dniach, nie zmienia to jednak faktu, że obowiązek zapłaty podatku miałeś od razu. Kasowy PIT to zmienia – konieczność zapłaty podatku dochodowego powstaje na dzień otrzymania wpływu a nie powstania należności. Analogicznie, koszty uzyskania przychodów będą uwzględniane również w momencie dokonania płatności za towary lub usługi, a nie ich poniesienia.

Kasowy PIT jest dobrowolny, a chęć skorzystania wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego.

Co z fakturą na kasowym PIT, jeśli przez dłuższy czas nie dostanę zapłaty bądź zlikwiduję działalność?

Jeśli miną dwa lata od wystawienia faktury, a klient nadal jej nie zapłaci – w tym momencie będziesz musiał zapłacić podatek od tego przychodu. Podobnie jest w momencie likwidacji działalności – w tym wypadku również z chwilą likwidacji, staje się należny podatek od wcześniej nierozliczonych i niezapłaconych faktur.

Kto może skorzystać z kasowego PIT?

Kasowy PIT jest dedykowany dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, których przychody (czyli Twoja sprzedaż) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 miliona złotych. Z tej formy rozliczeń mogą również skorzystać osoby rozpoczynające działalność gospodarczą. Warto zaznaczyć, że nie ma znaczenia stosowana forma opodatkowania – można ją stosować na skali podatkowej, podatku liniowym oraz na ryczałcie.

Kasowy pit dotyczy transakcji z innymi przedsiębiorcami, udokumentowanych fakturami.

Kasowy PIT nie jest dostępny dla podmiotów prowadzących księgi rachunkowe (pełna księgowość – spółki z o.o., stowarzyszenia, fundacje itp) ani dla tych działających w formie spółek cywilnych czy jawnych.

Jakie są warunki stosowania kasowego PIT?

Aby skorzystać z kasowego PIT, przedsiębiorca musi:

• Prowadzić działalność samodzielnie na własne nazwisko – wykluczone są spółki cywilne i jawne.
• Osiągnąć przychody nieprzekraczające 1 miliona złotych w poprzednim roku podatkowym.
• Prowadzić uproszczoną księgowość – podatkową księgę przychodów i rozchodów: skala podatkowa, podatek liniowy lub ewidencję przychodów (ryczałt)
• Osiągać przychody z transakcji z innym przedsiębiorcą, które im fakturujesz. Nie oznacza to, że musisz mieć wyłącznie takie transakcje, ale że do nich będzie mieć zastosowanie kasowy pit – czyli jak masz np. sprzedaż dla osób fizycznych i dla firm, to do części dla firm będzie mieć zastosowanie kasowy pit, a dla osób fizycznych tryb standardowy memoriałowy.
• Rozliczać zaliczki w dacie zapłaty – zaliczka będzie przychodem w momencie otrzymania wpłaty, a nie rozliczenia transakcji jak w metodzie memoriałowej
• Złożyć oświadczenie o wyborze metody kasowej PIT do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego danego roku podatkowego lub, w przypadku nowo powstałych firm, do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.
• Prowadzić ewidencję faktur przychodowych rozliczanych w kasowym PIT (jest to osobna ewidencja dodatkowa) zawierającej: datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności. Analogicznie wydaje się też, że taka ewidencja powinna być zaprowadzona dla kosztów, mimo iż to nie wynika z przepisów.
• Rozliczać koszty w momencie zapłaty – koszty analogicznie jak przychody, są księgowane w dacie ich uregulowania

Złożone oświadczenie do urzędu skarbowego o stosowaniu kasowego pit do 20-go lutego, obowiązuje od stycznia przez cały rok podatkowy i wybór ten jest ważny na kolejne lata (czyli nie musisz ponawiać co roku) – do momentu kiedy to sam zmienisz, lub przestaniesz spełniać warunki do kasowego PIT. W przypadku zaprzestania warunków spełniania, powrót do memoriałowego pit jest od roku następnego.

Ograniczenia i wyłączenia przy Kasowym Picie

Kasowy PIT nie znajdzie zastosowania w przypadku:

• Transakcji z podmiotami nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Czyli jeśli sprzedajesz towary/usługi osobie fizycznej i ewidencjonujesz to na kasie fiskalnej – tu się nic u Ciebie nie zmieni.
• Transakcji nieudokumentowanych fakturami wystawionymi w terminie – inne dokumenty nie będące fakturą – listy płac, delegacje, ubezpieczenia itp. będą księgowane memoriałowo
• Transakcji z podmiotami powiązanymi lub mającymi siedzibę w rajach podatkowych. Podmiotem powiązanym jest np. Twoja rodzina lub inna Twoja firma w innej formie
• Spółek cywilnych, jawnych i jednostek na pełnych księgach.
• Jeżeli osiągasz przychody pow. 1 mln złotych
• Sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych i WNIP. Czyli np. jak sprzedasz samochód firmowy innemu przedsiębiorcy na fakturę, to podatek powstanie w dacie transakcji a nie zapłaty.

Korzyści z wprowadzenia kasowego PIT

Wprowadzenie metody kasowej ma na celu:

• Poprawę płynności finansowej małych przedsiębiorstw poprzez odroczenie obowiązku podatkowego do momentu faktycznego otrzymania zapłaty.
• Zmniejszenie ryzyka zatorów płatniczych, co jest szczególnie istotne dla firm o niewielkiej skali działalności.
• Uproszczenie rozliczeń podatkowych dla najmniejszych podmiotów gospodarczych.

Podsumowanie

Kasowy PIT to rozwiązanie skierowane do małych przedsiębiorców, które pozwala na bardziej elastyczne i dostosowane do realiów rynkowych rozliczanie podatku dochodowego. Dzięki niemu podatek będzie płacony dopiero po faktycznym otrzymaniu należności, co może znacząco poprawić płynność finansową firm. Przed podjęciem decyzji o wyborze tej metody warto jednak dokładnie zapoznać się z warunkami i ograniczeniami jej stosowania.